Группа1^{Архив >}

В соответствии с п. 1 ст. 166 Трудового кодекса РФ служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Минимальный срок командировки нормативными актами не установлен. Так, фактически любое перемещение сотрудника с места постоянной работы (по служебным заданиям) согласно ТК РФ является служебной командировкой.
Согласно ст. 168 ТК в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:
- расходы по проезду;
- расходы по найму жилого помещения;
- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
- иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
При направлении в однодневную командировку сотрудник вне постоянного места жительства (пользуясь терминологией Трудового кодекса) не проживает. Таким образом, считаем, что в общем случае выплата суточных при однодневных командировках производиться не должна.
В п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 г. №749,  также установлено, что при командировках в такую местность, откуда командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные (надбавки взамен суточных) не выплачиваются.
Исключение составляют только командировки на территорию иностранного государства, из которых работник возвращается на территорию РФ в тот же день. В этом случае суточные выплачиваются в размере 50% нормы суточных, определенной коллективным договором или локальным нормативным актом, для командировок на территории иностранных государств (п. 20 Постановления №749).

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 3 Федерального закона РФ от 29.12.2006 г. №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» пособие по временной нетрудоспособности за первые 3 дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя (работодателя), а за остальной период начиная с 4-го дня - за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ.
На основании пп. 1 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 1.2 Федерального закона РФ от 29.12.2006 г. №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» обязательное страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - это исполнение страховщиком (ФСС), а в отдельных установленных законом №255-ФЗ случаях страхователем (работодателем) своих обязательств перед застрахованным лицом при наступлении страхового случая посредством выплаты пособий.
Таким образом, выплачиваемое за счет средств работодателя пособие за первые 3-х дней нетрудоспособности работника признается страховым обеспечением и на основании пп. 1 п. 1 ст. 9 Закона №212-ФЗ страховыми взносами в ФСС, ПФ и ФОМС не облагается.

Расходы налогоплательщика на формирование резерва по сомнительным долгам в налоговом учете включается в состав внереализационных расходов организации (пп. 7 п. 1 ст. 265 НК).
Указанные расходы отражаются в составе общей суммы внереализационных расходов по строке 200 Приложения №2 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль (обособленное отражение рассматриваемых расходов в декларации не предусмотрено).

Согласно пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и п. 2 ст. 251 НК при определении объекта налогообложения не учитываются целевые поступления, к которым, в том числе, относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению.
К таким целевым поступлениям, в частности, относятся осуществленные в соответствии с законодательством РФ о некоммерческих организациях членские взносы.
Обращаем Ваше внимание, что целевые поступления, использованные налогоплательщиком не по целевому назначению, признаются внереализационными доходами и включаются в налоговую базу по единому налогу (п. 1 ст. 346.15, п. 250 НК). В связи с чем напоминаем о необходимости ведения налогоплательщиками - получателями указанных целевых поступлений раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений (п. 2 ст. 251 НК).

1. В соответствии с п. 2 ст. 12 Федерального закона РФ от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» при реорганизации проведение инвентаризации имущества и обязательств организации обязательно.
Закон не устанавливает конкретную дату проведения инвентаризации при реорганизации, но очевидно, что проведение инвентаризации должно предшествовать дате составления передаточного акта и целесообразнее ее провести на дату, максимально приближенную к дате составления передаточного акта.
2. В соответствии с п. 42 Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утвержденных Приказом МФ РФ от  20.05.2003 г. №44н, реорганизуемая организация составляет заключительную бухгалтерскую отчетность на день, предшествующий внесению в ЕГРЮЛ записи о возникшем юридическом лице. Так, в Вашей ситуации заключительная отчетность должна быть составлена за период с 01.01.2011 г. по 30.09.2011 г., при этом обращаем внимание, что заключительная отчетность реорганизуемого юридического лица должна быть составлена в том же объеме, что и годовая отчетность.
Нормативными документами особые сроки представления такой отчетности в налоговый орган не предусмотрены. Исходя из чего, считаем, что заключительная бухгалтерская отчетность может быть сдана (по усмотрению организации) либо по сроку исключения юридического лица из ЕГРЮЛ (реорганизуемым ООО), либо по сроку сдачи отчетности за очередной отчетный период, т.е. в Вашей ситуации по сроку сдачи отчетности за 9 месяцев 2011 г. – в течение 30 дней по окончании квартала (правопреемником реорганизованной организации, т.е. вновь образованным ЗАО).

В соответствии с п. 5 ст. 171 Налогового кодекса РФ суммы НДС, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты в счет предстоящих поставок товаров, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей подлежат вычету.
При этом Налоговый кодекс РФ не содержит каких-либо ограничений для целей применения указанного вычета в части способов возврата авансов покупателям.
В Вашем случае, по сути, имеет место зачет встречных обязательств сторон: обязательств продавца по полученному авансу и обязательств покупателя в виде задолженности за приобретенный вексель третьего лица. При этом не имеет значения, был ли данный вексель, в свою очередь, оплачен продавцом.
Отметим, что Минфин так же считает, что налогоплательщик вправе применить вычет НДС с сумм предоплаты, возврат которых был осуществлен путем зачета встречных обязательств сторон (см., в частности, Письмо МФ РФ от 22.06.2010 г. №03-07-11/262).

Предметом договора уступки прав требования (цессии) является переход прав кредитора к третьему лицу. В ситуации, приведенной в вопросе, предприятие А кредитором по отношению в предприятию Б не является, напротив, предприятие А является должником предприятия Б по полученному ранее авансу.
Очевидно, что в отсутствие обязательств  прав требования невозможна (!), в данной ситуации уместнее говорить о переводе долга (в сумме полученного аванса) предприятием А на предприятие С, в счет которого последнее отгрузит товар предприятию Б; в этом случае в бухгалтерском учете следует сделать записи:
предприятие А:    Дт 62.2 / предприятие Б   Кт 76 / предприятие С:
предприятие С:    Дт 76 / предприятие А    Кт 62.2 / предприятие Б.
При этом предприятие А должно либо перечислить сумму полученной предоплаты предприятию С, либо стороны (А и С) могут произвести замену имеющегося у предприятия С перед предприятием А обязательства (при условии, что таковое существует) на обязательство предприятия С (вместо предприятия А) перед предприятием Б. 
Или же вместо предложенной выше схемы Предприятие Б может переуступить предприятию С на возмездной основе (по цене, равной сумме аванса) права требования к предприятию А, а предприятие С в счет оплаты приобретенного права требования отгрузит товар предприятию Б; ; в этом случае в бухгалтерском учете следует сделать записи:
предприятие А:    Дт 62.2 / предприятие Б   Кт 76 / предприятие С:
предприятие С:    Дт 58 / право требования к предприятию А   Кт 76 / предприятие Б
 Дт 76 / предприятие Б   Кт 62 / предприятие Б.

Средства, возвращаемые заимодавцу по договору займа, не включаются в расходы налогоплательщика для целей исчисления единого налога.
Налоговую базу по единому налогу Вы вправе уменьшить на стоимость приобретенных для перепродажи товаров. Условия признания таких расходов установлены пп. 2 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ, а именно указано, что расходы признаются после оплаты (погашения обязательств перед поставщиком) по мере реализации товаров. При этом не имеет значения, что изначально товары были оплачены за счет заемных средств и расходы Вы можете признавать при условии соблюдения требований пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК, не дожидаясь возврата займа заимодавцу.
Собственные средства индивидуального предпринимателя, внесенные им на расчетный счет, налогооблагаемым доходом не признаются и в налоговую базу по единому налогу не включаются.

В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ доходы от международных перевозок, полученные иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в РФ, подлежат обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты доходов в РФ.
При этом под международными перевозками понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами РФ.
Таким образом, в отношении доходов, выплачиваемых организациям из Украины и Польши за перевозку товаров из Польши в Россию, российская организация является налоговым агентом и обязана удержать и уплатить в бюджет РФ налог на прибыль. 
Вместе с тем, напомним, что в соответствии со ст. 7 НК необходимо также учесть и нормы действующих международных договоров РФ, содержащим положения о налогообложении и сборах, в том случае, если ими установлены правила и нормы, отличающиеся от положений Налогового кодекса РФ, то применяются именно эти нормы.
Так, согласно п. 1 ст. 8 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Украины от 08.02.1995 г. «Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов» доходы, полученные резидентом Украины от эксплуатации в международных перевозках транспортных средств, облагаются налогом только в Украине.
Аналогично согласно п. 1 ст. 6 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Польша от 22.05.1992 г. «Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества» резидентом Польши налог будет уплачиваться только в Польше, и соответственно, российская организация являться налоговым агентом по налогу на прибыль не будет.
Для целей исчисления НДС местом реализации услуг перевозки в рассматриваемом случае в соответствии с пп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК территория Российской Федерации не является, следовательно, при оплате услуг иностранным организациям НДС не удерживается.

1. В соответствии с п. 11 ст. 346.29 НК значения физических показателей (к которым в том числе относится и площадь торгового зала) указываются в целых единицах. При этом в Налоговом кодексе не предусмотрены особые правила для округления физических показателей. В Письме от 03.07.2009 г. №ШС-17-3/126@ ФНС России разъяснила, что округление производится по правилам арифметики: значения менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы.
2. Действующими нормативными актами не вменяют индивидуальным предпринимателям в обязанность открытие расчетного счета в банке (не является обязательным условием для осуществления предпринимательской деятельности).
3. Представлять в налоговый орган декларации в электронном виде обязаны только те налогоплательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек (п. 3 ст. 80 НК).