Вопросы аудита^{Архив >}

Текст вопроса:
у нас ооо с системой усн и енвд хотелось бы узнать про договор розничной купли-продажи что в нем отразить?
какая максимальная сумма сделки по нему может быть?
какие документы и как дать покупателю (юр лицу) если он перечислил безналом? товарный чек? счет?
если у нас есть старые сделки с апреля 2011 года по безналу можем ли мы сделать их розницей?
очень хотелось бы с Вами проконсультироваться
с ув. Юрий

Ответ:
Основной отличительной чертой договора розничной купли-продажи является  конечная цель использования покупателем приобретенного товара. В соответствии со ст. 492 Гражданского кодекса РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Таким образом, очевидно, что косвенными признаками, позволяющими квалифицировать сделку в качестве сделки розничной купли-продажи, являются:
статус покупателя (юридическое или физическое лицо),
характер товара (его назначение),
объем (количество) проданного товара.
Сумма сделки по договору розничной купли-продажи нормативными актами не лимитирована, кроме того, данный фактор (так же как и способ оплаты – наличный или безналичный расчет) не является определяющим для целей квалификации сделки.
Так, в общем случае, если покупателем является юридическое лицо, сделка купли-продажи квалифицируется как сделка по договору поставки (продажа товаров покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 506 ГК)). Передача товаров покупателю в данном случае оформляется товарной накладной (форма №ТОРГ-12).
Вместе с тем, в ряде случаев суды квалифицируют сделки по продаже товаров юридическим лицам как сделки розничной купли-продажи; речь идет о приобретении товаров организациями для совместного потребления, такими случаями, в частности, являются: продажа товаров санаториям, домам отдыха, больницам, школам, детским садам, яслям, домам для престарелых и т.п.
Очевидно, что в Вашем случае квалификация договора (договор розничной купли-продажи или договор поставки) имеет важное значение для целей исчисления налогов – в рамках УСН или системы налогообложения в виде ЕНВД. Для отнесения конкретных сделок купли-продажи к видам деятельности, облагаемым по тому или иному режиму налогообложения, необходимо руководствоваться приведенными нами выше нормами. Отметим, что наличие письменного договора розничной купли-продажи с юридическим лицом (т.е. документальное оформление сделки) не является решающим для определения характера сделки; в данном вопросе содержание (характер, суть сделки) имеет приоритет перед формой.
Неправомерное отнесение сделки по продаже товаров юридическим лицам к розничной торговле и включение ее для целей исчисления налогов в деятельность, переведенную на систему налогообложения на ЕНВД, несет для организации риски доначисления налоговым органом при проверке единого налога при УСН, а также наложения штрафа по ст. 122 НК (в размере 20 или 40% от неуплаченной суммы налога) и необходимости уплаты пеней.

Текст вопроса:
Здравствуйте!
Наша организация подала документы в ФСС на возмещение пособий по нетрудоспособности 19 октября 2011г. Скажите, пожалуйста, сколько времени отведено ФСС для перечисления денежных средств на наш расчетный счет.
Ответ:
В соответствии с п. 3 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 г. №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» территориальный орган Фонда социального страхования выделяет страхователю необходимые средства на выплату страхового обеспечения в течение 10 календарных дней с даты представления страхователем всех необходимых документов (письменное заявление, расчет взносов (форма-4 ФСС), копии документов, подтверждающих обоснованность расходов (Приказ Минздравсоцразвития РФ от 04.12.2009 г. №951н «Об утверждении перечня документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения»)).
В том случае, если при рассмотрении обращения организации о выделении средств на выплату страхового обеспечения территориальный орган ФСС назначает проверку (в том числе выездную) правильности и обоснованности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения, решение о выделении этих средств страхователю принимается по результатам проведенной проверки (п. 4 ст. 4.6 Закона №255-ФЗ).

Аудитор
Объединенной Консалтинговой Группы
Зиборова Ольга

Текст вопроса:
В нашем ЗАО работают иностранные специалисты из Словении, имеющие статус временно пребывающий и получившие соответствующее разрешение на работу. Специалисты направлены для работы в ЗАО учредителем - Словенской фирмой. Трудовую деятельность они осуществляют на территории РФ. В РФ находятся более 183 дней. ЗАО начисляет им заработную плату и в качестве налогового агента удерживает НДФЛ (13%). Одновременно они получают вознаграждение по месту своего постоянного проживания - от Словенской фирмы, направившей их на работу.
Вопрос: Должны иностранные специалисты подавать в РФ декларацию о доходах, полученных в Словении, и уплачивать НДФЛ?
С уважением, Чеблокова Н.Н.

Ответ:
В соответствии со ст. 7 Налогового кодекса РФ если международным договором РФ относительно вопросов налогообложения установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Налоговым кодексом РФ, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.
Так, в соответствии с нормами ст. 15 и ст. 4  Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Словения от 29.09.1995 г. «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество» заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом Словении (лицом с постоянным местопребыванием в Словении, гражданином Словении и т.п.) в отношении работы по найму, облагаются налогом только в Словении, если только работа по найму не осуществляется в Российской Федерации. Если работа по найму осуществляется в России, то полученное в связи с этим вознаграждение может облагаться налогом в РФ.
Таким образом, специалисты из Словении для целей указанной Конвенции являются резидентами Словении и получаемые ими доходы от источников, находящихся за пределами России, в Российской Федерации налогом на доходы физических лиц не облагаются и не декларируются, если налог на доходы был удержан источником дохода в Словении.
В противном случае, на основании п. 1 ст. 207, пп. 6 п. 3 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ иностранные специалисты из Словении как налоговые резиденты РФ (п. 2 ст. 207 НК) в отношении указанных доходов самостоятельно уплачивают налог и представляют налоговую декларацию в РФ (в отношении данных доходов ЗАО не будет являться налоговым агентом).

Аудитор
Объединенной Консалтинговой Группы
Зиборова Ольга

Текст вопроса:
Организация, применяющая УСН, приобрела офис для осуществления своей основной деятельности. Каким образом учесть данную покупку? Какие последствия ожидают организацию, если через примерно 5 лет данный офис будет продан?

Ответ:
В том случае, если объектом налогообложения по единому налогу у организации являются доходы, уменьшенные на величину расходов, расходы на приобретение объекта основных средств (офиса) на основании пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ она вправе учесть при исчислении единого налога. При этом указанные расходы признаются после оплаты в течение налогового периода равными долями за отчетные периоды с момента ввода объекта в эксплуатацию, но не ранее даты подачи документов на государственную регистрацию права собственности организации на рассматриваемый объект недвижимости (п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК).
Если до истечения 10 лет с момента приобретения помещение офиса будет продано, то в соответствии с п. 3 ст. 346.16 НК организация будет обязана пересчитать налоговую базу по налогу за весь период пользования объектом с момента учета расходов на его приобретение до даты реализации, представить в налоговый орган уточненные декларации за соответствующие периоды, при необходимости доплатить в бюджет единый налог и пени. В этом случае расходы на приобретение объекта организация сможет учесть только в размере амортизационных отчислений за период пользования по нормам, рассчитанным исходя из срока полезного использования объекта, установленного Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. №1.
 При этом единый налог при продаже объекта основных средств будет исчисляться с полной цены сделки; уменьшение налоговой базы на остаточную стоимость продаваемого объекта не предусмотрено.
В том же случае, если организация исчисляет единый налог с объекта налогообложения «доходы», расходы на приобретение приобретения офиса не будут учитываться при исчислении налога вообще. При продаже объекта так же, как и в предыдущем случае, налог будет исчисляться со всей суммы выручки.

Текст вопроса:
Здравствуйте. Сдал нулевую 3-НДФЛ после срока (03.06.11 г). По почте пришел акт камералки (штраф) и вызов в налоговую. При явке лично слушать меня отказались, объяснения в письменном виде сдал в канцелярию. Квитанцию со штрафом 1000 рублей выдадут после 11.11.11 г. Что я сейчас могу предпринять? Апелляционная жалоба, жалоба или лучше сразу в суд?

Ответ:
1. В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса не позднее 30 апреля представлять в налоговый орган декларацию обязаны лица, перечисленные в ст.ст. 227, 227.1, 228 НК (в том числе индивидуальные предприниматели по суммам доходов, облагаемых НДФЛ; лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося у них в собственности менее 3-х лет; лица, получившие доходы от источников за пределами РФ; иностранные граждане, осуществляющие свою деятельность у физических лиц на основе патента и др.).
При этом отсутствие по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате не освобождает само по себе налогоплательщиков от обязанности представления декларации в налоговый орган. Данное мнение содержится, в частности, и в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 г. №71 (п. 7).
Так, представление указанными лицами декларации позднее установленного срока является налоговым правонарушением, за совершение которого может быть наложен в соответствии со ст. 119 НК штраф в размере 1 000 рублей при отсутствии суммы налога к доплате в бюджет на основании данной декларации.
Вместе с тем, надо отметить, что суды встают на сторону налогоплательщиков в том случае, если в периоде, за который не была своевременно представлена декларация по НДФЛ, у налогоплательщика отсутствовали облагаемые доходы.
Так, например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.10.2010 г. по делу №А66-3075/2010:
Суд отказал ИФНС в привлечении предпринимателя к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок декларации по НДФЛ, поскольку в проверяемом налоговом периоде предприниматель не осуществлял предпринимательской деятельности и доходов от этой деятельности не имел, в связи с чем не обязан представлять налоговую декларацию.
2. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить ее в налоговый орган по месту жительства (п. 2 ст. 229 НК) и в том случае, если декларация будет представлена ими позднее 30 апреля, указанные лица не считаются совершившими налоговое правонарушение.
3. Так, в том случае, если Вы не согласны с решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенным по результатам камеральной проверки, Вы вправе обжаловать его в вышестоящий налоговый орган (ст. 101.2 НК РФ). Жалоба (в письменном виде) на вступившее в силу решение подается в течение 1 года с момента вынесения решения (ст. 139 НК); впоследствии, если Вы будете не согласны с результатами обжалования, Вы можете обратиться в суд. 

Аудитор
Объединенной Консалтинговой Группы
Зиборова Ольга

Текст вопроса:
Единственный учредитель ЗАО является генеральным директором. Чистая прибыль ЗАО по итогам 2011 г. составила 5000000-00 Руб. Перечень условий для выплаты соответствует. Может ли ген.дир. насчитать себе дивиденды в размере 4000000-00 Руб. При ставке НДФЛ 9%.

Ответ:
Вопрос распределения прибыли акционерных обществ находится в компетенции общего собрания акционеров (пп. 11 п. 1 ст. 48, п. 3 ст. 42 Федерального закона РФ от 26.12.1995 г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах»); при этом размер дивидендов не может быть больше рекомендованного советом директоров общества.
Таким образом, при отсутствии ограничений на выплату дивидендов, установленных ст. 43 Закона №208-ФЗ (неполная оплата уставного капитала, наличие признаков банкротства, неудовлетворительный показатель стоимости чистых активов и др.), единственный акционер общества (но не как единоличный исполнительный орган (генеральный директор)!) вправе принять решение о направлении 4 млн. руб. из прибыли полученной за 2011 год (5 млн. руб.), на выплату дивидендов.
Доход, полученный акционером в виде дивидендов, на основании п. 4 ст. 224 Налогового кодекса РФ облагается налогом на доходы физических лиц, исчисляемым по ставке 9%.  

Текст вопроса:
Здравствуйте. Помогите, пожалуйста, разобраться в ситуации. Наша компания ООО, сняла офис в аренду. В офисе планируем сделать качественный текущий ремонт за свой счет. Возмещать деньги арендодатель не будет. Стоимость материалов на ремонт составляет 500 000 руб. На какой счет правильнее списать материалы и какие нужны для подтверждения расходов документы.
С Уважением Анна.

Ответ:
В том случае, если договором аренды не определено, что ремонтные работы текущего характера производятся за счет арендодателя, арендатор вправе учесть расходы на указанный ремонт (включая стоимость использованных материалов) на основании пп. 2 п. 1 ст. 253, п. 2 ст. 260 Налогового кодекса РФ.
Основанием для списания материалов (Дт 20, 26, 44, … Кт 10.8) будут являться:
- требования-накладные (М-11) и акты на списание материалов, если ремонт производится силами самой организации, или же:
- отчеты подрядчика об использовании при производстве работ материалов заказчика (в том случае, соответственно, если ремонт производится подрядной организацией), сопровождаемые актами о приемке работ (КС-2) с указанием видов работ. При этом в договоре подряда необходимо предусмотреть условие о том, что работы (полностью или частично) выполняются из материалов заказчика, а передачу материалов подрядчику - оформить накладной на отпуск материалов на сторону (М-15). 

Аудитор
Объединенной Консалтинговой Группы

Текст вопроса:
Здравствуйте, я купил квартиру в 2009 году за 1200000 руб. и зарегистрировал в установленном порядке право собственности на эту квартиру. Ранее льгота по расходам на покупку жилья мной не заявлялась. В 2009 году мои доходы, облагаемые по ставке 13%, составили 400000 руб. Стандартный вычет не полагался. Как рассчитать сумму налога, удержанную налоговым агентом. Какой порядок предоставления имущественного вычета и имеются ли какие-нибудь сроки по данному вычету, смогу ли сейчас подать документы.
Заранее спасибо.

Ответ:
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ налогоплательщики вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов.
Таким образом, Вы вправе получить вычет в размере стоимости квартиры 1 200 000 рублей, и в сумме процентов (без ограничений!), уплаченных по кредитам и займам, предоставленных Вам для приобретения квартиры (если указанные кредиты и займы Вами привлекались).
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры вместе с налоговой декларацией (форма 3-НДФЛ) в налоговый орган представляются: 
- договор о приобретении квартиры,
- документы, подтверждающие право собственности на квартиру,
- платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца),
- заявление о предоставлении вычета.
При этом, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Так, на основании вышеизложенного Вы вправе подать в налоговый орган заявление о предоставлении имущественного вычета за 2009 год в размере 400 000 рублей (сумма налога к возврату при этом составит 52 000 руб.), а неиспользованный остаток вычета в размере 800 000 рублей Вам может быть предоставлен на основании Вашего заявления за последующие годы (2010, 2011 и т.д. до полного использования).
При этом обращаем Ваше внимание, что в соответствии с п. 7 ст. 78 Налогового кодекса срок обращения за возвратом суммы излишне уплаченного в соответствующем году налога ограничен 3-мя годами.
То есть обратиться за получением имущественного налогового вычета за 2009 год Вы можете не позднее 2012 года.

Аудитор Объединенной Консалтинговой Группы
Зиборова Ольга

Текст вопроса:
Здравствуйте!
Наша фирма оказывает услуги, работает по упрощенной системе налогообложения. Один из субподрядчиков фирма-нерезидент, оказывала услуги нам. Мы с ней сейчас (в январе 2012) расплачиваемся, одновременно за нее платим НДС, это операция для нашей организации разовая. Мы должны будем отчитываться по НДС, если да, то когда и как?
Подскажите, пожалуйста.
Спасибо. Анна

Ответ:
Согласно п. 2 ст. 346.11, п. 2 ст. 161 НК организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, но не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ (п. 5 ст. 346.11 НК).
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 161 НК РФ при приобретении услуг, местом реализации которых в соответствии с п. 1 ст. 148 НК является территория РФ, налоговая база по указанной операции определяется налоговыми агентами (в рассматриваемом случае – организацией, приобретающей услуги у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика). При этом налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
Согласно п. 4 ст. 174 НК уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств контрагенту. При этом на основании п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ налоговые агенты представляют в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, в срок не позднее 20 апреля 2012 года Вам необходимо представить в налоговый орган декларацию по налогу на добавленную стоимость за I квартал 2012 года, заполнив при этом титульный лист декларации и раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента» (п. 3 Приложения №2 к Порядку заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденному Приказом МФ РФ от 15.10.2009 г. №104н).

Текст вопроса:
В 2011 г при заполнении организацией Декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (доходы - расходы), столкнулась с таким вопросом по строке 230 заполняем убытки прошлых налог. периодов, брать 100% или 30% от суммы убытка?

Ответ:
С 1 января 2009 года для плательщиков единого налога при УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» ограничение размера принимаемого при расчете налога за текущий налоговый период убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах, отменено (п. 7 ст. 346.18 НК).
Таким образом, по строке 230 декларации по единому налогу Вам следует указать убытки, полученные в предыдущих налоговых периодах, в полной сумме.