Организация, работающая на общей системе налогообложения, оказала услуги иностранному партнеру

02.09.2008

Вопрос: Организация, работающая на общей системе налогообложения, оказала услуги иностранному партнеру. Прошу дать схему корреспонденции счетов:

a) при предварительной оплате инопартнером;

b) оплате по факту выполнения работ:

- зачисление денежных средств на валютный счет

- продажа валюты с транзитно валютного счета /полная и частичная/

- закрытие расчетов с инопартнерами

- комиссия банка, курсовые разницы

Как оформляется счет-фактура на данную операцию: в рублях и в валюте контракта или только в рублях?

Ответ:

1. Бухгалтерские проводки при предварительной оплате за услуги от иностранного партнера.

 

Дебет счета

Кредит счета

Сумма

Комментарий

52.1

62.2 (авансы)

118 у.е/4248 руб.

Получена предоплата (100%) за услуги в размере 118 у.е. по курсу на день получения 36 руб. на транзитный счет.

52.2

52.1

118 у.е./4259,80 руб.

Зачислена валюта на валютный счет по курсу 36,1 руб. за 1 у.е.

52.1

91.1

11,80 руб.

Выявлена и отражена курсовая разница (4248 руб. ? 4259,80 руб.).

Далее,

 

76.АВ

68.2

648 руб.

Начислен НДС к уплате по авансу.

62.1

90

4248 руб.*

Признана выручка от оказания услуг иностранному партнеру (в сумме полученной предоплаты).

В п. 9 ПБУ 3/2006 в редакции Приказа Минфина России ? 147н доходы организации при условии получения аванса, предварительной оплаты признаются в бухгалтерском учете в оценке в рублях по курсу, действующему на дату пересчета в рубли средств полученного аванса, в части, приходящейся на аванс.

В дальнейшем пересчет суммы полученных авансов после принятия их к бухгалтерскому учету в связи с изменением курса не производится.

90

68.2

648 руб.*

Начислен НДС с выручки по реализации услуг.

?..

?.

?..

 

62.1

62.2

4248 руб.

Зачтен аванс в счет оплаты оказанных услуг.

68.2

76.АВ

648 руб.

Зачтен НДС, ранее уплаченный по авансу.

* Налоговая база определяется только в рублях. Поэтому если за проданные товары (работы, услуги) с вами расплатились валютой, то эту сумму вам следует пересчитать в рубли. Пересчет вы должны произвести по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки либо на дату получения предоплаты (аванса) (п. 3 ст. 153, п. 1 ст. 167 НК РФ).

Из этого правила есть несколько исключений. Одно из них касается выручки, которая получена за товары (работы, услуги), предусмотренные в п.п. 1 - 3, 8 и 9 п. 1 ст. 164 НК РФ. Валютную выручку, которую вы получили за эти товары (работы, услуги), вам также следует пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ. Но пересчет вы должны произвести на дату оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) (п. 3 ст. 153 НК РФ).

 

2. Бухгалтерские проводки при последующей оплате за услуги от иностранного партнера.

 

Дебет счета

Кредит счета

Сумма

Комментарий

62.1

90

4271,60 руб.

Признана выручка от оказания услуг иностранному партнеру по курсу на дату отгрузки ? 36,2 руб.

90

68.2

651,60 руб.

Начислен НДС с выручки по реализации услуг.

?..

?.

?..

 

52.1

62.1

118 у.е/4277,50 руб.

Получена оплата (100%) за услуги в размере 118 у.е. по курсу на день получения 36,25 руб. на транзитный счет.

52.2

52.1

118 у.е./4277,50 руб.

Зачислена валюта на валютный счет по курсу на день зачисления 36,25 руб. за 1 у.е.

62.1

91.1

5,90 руб.

Выявлена курсовая разница от переоценки валютной задолженности на день ее оплаты (4271,60 руб. ? 4277,50 руб.).

 

3. Бухгалтерские проводки при продаже валюты.

 

Дебет счета

Кредит счета

Сумма

Комментарий

52.1

62.1

118 у.е/4248 руб.

Получена оплата (100%) за услуги в размере 118 у.е. по курсу на день получения 36 руб. на транзитный счет.

52.2

52.1

28 у.е./1008,00 руб.

Зачислена валюта на валютный счет по курсу 36 руб. за 1 у.е. в сумме непроданного остатка ? 28 у.е.

57

52.1

90 у.е./3249,00 руб.

Списана валюта с транзитного счета для продажи (90 у.е.) по курсу на день продажи 36,1 руб.

52.1

91.1

2,80 руб.

Выявлена и отражена курсовая разница (90*36 руб. ? 90*36,1 руб.)

51

91.1

3235,50 руб.

Получена сумма денежных средств от продажи валюты. Коммерческий курс продажи - 35,95 руб.

91.2

57

90 у.е./3249 руб.

Списан проданная валюта (90 у.е. по курсу 36,1 руб.).

91.2

51

40 руб.

Удержана ко продаже валюты.

 

Дубинянская Е.Н.,                                                                          
Руководитель Отдела Аудита и Финансов
ЗАО ?Объединенная Консалтинговая Группа?

Ответ на вопрос размещен в журнале ?Турбизнес на северо-западе? ?7?8 2008г.


Возврат к списку