Имею в собственности нежилое помещение. Сдаю его в аренду и уплачиваю НДФЛ 13%. Если я зарегистрируюсь как ЧП и буду также сдавать это помещение, изменится ли ставка налогообложения? Если она изменится, почему, ведь фактически изменений не произошло? Буду ли освобожден от налога на имущество за это помещение?
Ответ:
Физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, может по своему выбору применять традиционную или упрощенную систему налогообложения. В случае, если предприниматель выбирает традиционную систему, налогообложение получаемых им от сдачи в аренду собственного имущества доходов должно производиться в порядке, предусмотренном ст.227 гл.23 НК РФ. При этом налоговая база при исчислении НДФЛ по данной группе доходов определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму полагающихся налогоплательщику стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, установленных ст. ст.218-221 НК РФ. На основании статьи 224 НК РФ налоговая ставка установлена в размере 13%. Помимо НДФЛ физическое лицо как собственник нежилого помещения уплачивает налог на имущество физических лиц в соответствии с Законом РФ от 09.12.91 №
Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения и в целях получения дохода сдающий в аренду принадлежащее ему на праве собственности нежилое помещение, вправе обратиться в налоговый орган с заявлением об освобождении его от уплаты налога на имущество за данный объект недвижимости. Подтверждением имеющейся у налогоплательщика возможности не уплачивать налог на строения, помещения и сооружения являются документы о праве собственности на нежилое помещение, договор аренды, а также уведомление о возможности применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения. В соответствии со ст.346.14 НК РФ при переходе на упрощенную систему налогообложения, налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать объект налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. При выборе в качестве объекта «доходов» налог уплачивается с доходов по ставке 6% (п.1 ст.346.20 НК РФ), и в данном случае нет необходимости подтверждать произведенные расходы. Если же выбор остановится на объекте «доходы минус расходы», то ставка единого налога будет выше — 15% (п.2 ст.346.20 НК РФ). Но и платить налог придется уже не со всего объема налогооблагаемых доходов, а с разницы между доходами и расходами. Однако при выборе данного объекта налогообложения обязателен учет всех расходов и их документальное подтверждение.
Ларченкова Е.,
консультант
ЗАО «Объединенная Консалтинговая Группа»
Ответы на вопросы размещены в Справочно-правовой системе «Кодекс»