Как отразить в декларации по ЕНВД величину физического показателя (количество инструкторов), если каждый из них в течение недели работает один час в день, т.е. пять часов в неделю или двадцать часов в месяц?

08.02.2010

Вопрос: Предприниматель без образования юридического лица с 2010 года занимается оказанием бытовых услуг в сфере физкультурно-оздоровительной деятельности (ОКВЭД 93.04). В штате оформлены пять инструкторов с почасовой оплатой труда. Как отразить в декларации по ЕНВД величину физического показателя (количество инструкторов), если каждый из них в течение недели работает один час в день, т.е. пять часов в неделю или двадцать часов в месяц?
ООО "Кампания "Референт", г. Пятигорск


Ответ: В Вашем случае физическим показателем является количество работников. Согласно ст. 346.27 количество работников это ?среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера?.

Согласно Указаний по заполнению заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 ?Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг?, N П-2 ?Сведения об инвестициях?, N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации?, N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников?, , N П-5(М) ?Основные сведения о деятельности организации? среднесписочная численность работников рассчитывается на основании списочной численности, которая приводится на определенную дату, например, на последнее число отчетного периода.

?В списочную численность работников включаются наемные работники, работавшие по трудовому договору и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также работавшие собственники организаций, получавшие заработную плату в данной организации.

В списочной численности работников за каждый календарный день учитываются как фактически работающие, так и отсутствующие на работе по каким-либо причинам.

При определении среднесписочной численности работников следует иметь в виду следующее.

Лица, работавшие неполное рабочее время в соответствии с трудовым договором или переведенные с письменного согласия работника на работу на неполное рабочее время, при определении среднесписочной численности работников учитываются пропорционально отработанному времени.

Расчет средней численности этой категории работников производится в следующем порядке:
а) исчисляется общее количество человеко-дней, отработанных этими работниками, путем деления общего числа отработанных человеко-часов в отчетном месяце на продолжительность рабочего дня, исходя из продолжительности рабочей недели, например:

40 часов - на 8 часов (при пятидневной рабочей неделе) или на 6,67 часа (при шестидневной рабочей неделе);
36 часов - на 7,2 часа (при пятидневной рабочей неделе) или на 6 часов (при шестидневной рабочей неделе);
24 часа - на 4,8 часа (при пятидневной рабочей неделе) или на 4 часа (при шестидневной рабочей неделе).


б) затем определяется средняя численность не полностью занятых работников за отчетный месяц в пересчете на полную занятость путем деления отработанных человеко-дней на число рабочих дней по календарю в отчетном месяце. При этом за дни болезни, отпуска, неявок (приходящиеся на рабочие дни по календарю) в число отработанных человеко-часов условно включаются часы по предыдущему рабочему дню (в отличие от методологии, принятой для учета количества отработанных человеко-часов).


Упрощенный способ (условный пример).
В организации пять работников в сентябре были заняты на работе неполное рабочее время:
- два работника отработали по 4 часа в день, каждый из них по 22 рабочих дня. Они учитываются за каждый рабочий день как 0,5 человека (4,0: 8 часов);
- три работника отработали по 3,2 часа в день 22, 10 и 5 рабочих дней соответственно. Эти работники учитываются за каждый рабочий день как 0,4 человека (3,2 часа : 8 часов).
Средняя численность не полностью занятых работников составила 1,7 человека (0,5 x 22 + 0,5 x 22 + 0,4 x 22 + 0,4 x 10 + 0,4 x 5) : 22 рабочих дня в сентябре). Эта численность учитывается при определении среднесписочной численности работников.
Примечание. Лица, переведенные на неполное рабочее время по инициативе администрации (без письменного согласия работника), учитываются в среднесписочной численности работников как целые единицы.
Ниже приводится условный пример расчета среднесписочной численности работников за месяц организации, работающей по графику пятидневной рабочей недели.

 

Числа месяца       │ Списочная │   В том числе не   │Подлежат включению в │

                  │численность│ подлежат включению │   среднесписочную  

                               в среднесписочную │     численность    

                                  численность    │ (гр. 2 минус гр. 3) │

                                 (см. п. 84.1)                       

├──────────────────┼───────────┼────────────────────┼─────────────────────┤

        1              2               3                   4         

└──────────────────┴───────────┴────────────────────┴─────────────────────┘

 1                      253               3                   250

 2                      257               3                   254

 3 (суббота)            257               3                   254

 4 (воскресенье)        257               3                   254

 5                      260               3                   257

 6                      268               3                   265

 7                      268               3                   265

 8                      272               3                   269

 9                      270               3                   267

 10 (суббота)           270               3                   267

 11 (воскресенье)       270               3                   267

 12                     274               3                   271

 13                     279               3                   276

 14                     278               3                   275

 15                     279               -                   279

 16                     282               -                   282

 17 (суббота)           282               -                   282

 18 (воскресенье)       282               -                   282

 19                     284               -                   284

 20                     286               -                   286

 21                     291               -                   291

 22                     295               2                   293

 

В данном примере сумма численности работников списочного состава за все дни месяца, подлежащих включению в среднесписочную численность, составляет 8675, календарное число дней в месяце - 31, среднесписочная численность работников за месяц в этом случае составила 280 человек (8675:31). Численность показывается в целых единицах.

Среднесписочная численность работников за квартал определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы работы организации в квартале и деления полученной суммы на три.


Столярова О.С.
Руководитель Отдела Аудита и Финансов
ЗАО ?Объединенная Консалтинговая Группа?

Ответы на вопросы размещены в Справочно-правовой системе ?Дельта? (?Референт?) 08.02.2010


Возврат к списку