Вопрос: ЗАО безвозмездно получило от физического лица оборудование. Этому физ. лицу принадлежит более 50% акций ЗАО. Рыночная стоимость оборудования оценена в 20 000 руб. Какими проводками отразить поступление основного средства?
Ответ: Безвозмездно поступило оборудование стоимостью 20 000 руб. Данное оборудование отвечает требования п. 4 ПБУ 6/01 ?Учет основных средств?, утвержденным Приказом Минфина РФ от 30.03.01 ? 26н. Вместе с тем, в соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 активы, стоимость не более 20 000 руб. активы могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В данном случае налогоплательщик сам выбирает вариант учета.
В пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ указано, что если имущество передается учредителем, имеющим более 50% уставного капитала принимающей стороны, то полученное имущество не признается доходом. При этом объект должен находиться в эксплуатации как минимум один год.
Рассмотрим два варианта отражения поступления основного средства.
Вариант 1. Учет в составе основных средств.
В регистрах бухгалтерского учета поступление объекта основных средств следует оформить проводками:
|
|
Операция |
Д |
К |
∑ руб. |
|
1 |
Отражено безвозмездное поступление основного средства от учредителя |
08 |
98 |
20 000 |
|
2 |
Поступивший объект введен в эксплуатацию |
01 |
08 |
20 000 |
|
|
След месяц после ввода в эксплуатацию |
|
|
|
|
3 |
Начислена амортизация. |
20 |
02 |
556 |
|
4 |
Стоимость безвозмездно полученного оборудования отражена в составе доходов |
98 |
91 |
556 |
|
5 |
Начислена сумма ПНА от отраженной в регистрах бухгалтерского учета суммы дохода, не признаваемой для целей налогообложения прибыли (556*20%) |
68 |
99 |
111 |
Вариант 2. Учет в составе МПЗ.
В регистрах бухгалтерского учета поступление объекта основных средств следует оформить проводками:
|
|
Операция |
Д |
К |
∑ руб. |
|
1 |
Отражено безвозмездное поступление основного средства от учредителя на счет 10 субсчет "МПЗ стоимостью менее 20 000 руб." |
10 |
98 |
20 000 |
|
2 |
Ввод оборудования в эксплуатацию с одновременным списанием его стоимости на затраты |
20 |
10 |
20 000 |
|
3 |
Стоимость безвозмездно полученного оборудования отражена в составе доходов |
98 |
91 |
20 000 |
|
4 |
Начислена сумма ПНА от отраженной в регистрах бухгалтерского учета суммы дохода, не признаваемой для целей налогообложения прибыли |
68 |
99 |
4 000 |
Унгурян М.В.
Ассистент аудитора
ЗАО ?Объединенная Консалтинговая Группа?
Ответы на вопросы размещены в Справочно-правовой системе ?Кодекс? 18.01.2010