ЗАО безвозмездно получило от физического лица оборудование. Этому физ. лицу принадлежит более 50% акций ЗАО. Рыночная стоимость оборудования оценена в 20 000 руб. Какими проводками отразить поступление основного средства?

18.01.2010

Вопрос: ЗАО безвозмездно получило от физического лица оборудование. Этому физ. лицу принадлежит более 50% акций ЗАО. Рыночная стоимость оборудования оценена в 20 000 руб. Какими проводками отразить поступление основного средства? 


Ответ: Безвозмездно поступило оборудование стоимостью 20 000 руб. Данное оборудование отвечает требования п. 4 ПБУ 6/01 ?Учет основных средств?, утвержденным Приказом Минфина РФ от 30.03.01 ? 26н. Вместе с тем, в соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 активы, стоимость не более 20 000 руб. активы могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В данном случае налогоплательщик сам выбирает вариант учета.

В пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ указано, что если имущество передается учредителем, имеющим более 50% уставного капитала принимающей стороны, то полученное имущество не признается доходом. При этом объект должен находиться в эксплуатации как минимум один год.


Рассмотрим два варианта отражения поступления основного средства.

Вариант 1. Учет в составе основных средств.
В регистрах бухгалтерского учета поступление объекта основных средств следует оформить проводками:

 

Операция

Д

К

∑ руб.

1

Отражено безвозмездное поступление основного средства от учредителя

08

98

20 000

2

Поступивший объект введен в эксплуатацию

01

08

20 000

 

След месяц после ввода в эксплуатацию

 

 

 

3

Начислена амортизация.
Допустим, что СПИ = 3 года

20

02

556

4

Стоимость безвозмездно полученного оборудования отражена в составе доходов

98

91

556

5

Начислена сумма ПНА от отраженной в регистрах бухгалтерского учета суммы дохода, не признаваемой для целей налогообложения прибыли

(556*20%)

68

99

111

 

Вариант 2. Учет в составе МПЗ.
В регистрах бухгалтерского учета поступление объекта основных средств следует оформить проводками:

 

Операция

Д

К

∑ руб.

1

Отражено безвозмездное поступление основного средства от учредителя на счет 10 субсчет "МПЗ стоимостью менее 20 000 руб."

10

98

20 000

2

Ввод оборудования в эксплуатацию с одновременным списанием его стоимости на затраты

20

10

20 000

3

Стоимость безвозмездно полученного оборудования отражена в составе доходов

98

91

20 000

4

Начислена сумма ПНА от отраженной в регистрах бухгалтерского учета суммы дохода, не признаваемой для целей налогообложения прибыли

68

99

4 000

 

Унгурян М.В. 
Ассистент аудитора
ЗАО ?Объединенная Консалтинговая Группа?

Ответы на вопросы размещены в Справочно-правовой системе ?Кодекс? 18.01.2010


Возврат к списку