Вопрос: Общество содержит котельную для отопления производственных помещений. Учетной политикой предусмотрено создание резерва на приобретение топлива для котельной. Как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете отчисления в резервный фонд, использование фонда?
Ответ: Резерв на приобретение топлива для котельной следует отражать на счете 96 ?Резервы предстоящих расходов? в целях равномерного включения расходов в затраты на производство согласно плану счетов бухгалтерского учета, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 ? 94н.
Таким образом, в бухгалтерском учете следует сделать следующие проводки:
|
|
Операция |
Д |
К |
|
1 |
Направлены средства на формирование резерва на приобретение топлива для котельной |
23 |
96 |
Для целей налогообложения прибыли расходы на резерв признаваться не будут. Получается, что расходы в бухгалтерском учете в данном отчетном периоде будут больше расходов в налоговом учете, что приведет к появлению вычитаемой временной разницы, что в свою очередь приводит к образованию отложенного налогового актива.
|
2 |
Сформирован отложенный налоговый актив |
09 |
68 |
При приобретении топлива будут сделаны следующие проводки:
|
3 |
Оприходовано топливо |
10 |
76 |
|
4 |
Использовано топливо на отопление |
96 |
10 |
В дальнейшем образованный налоговый актив будет погашаться, расходы на топливо будут признаны в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены в размере фактических затрат согласно ст. 254 НК РФ. При этом будет составляться обратная проводка:
|
5 |
Списан отложенный налоговый актив |
98 |
09 |
Унгурян М.В.
Ассистент аудитора
ЗАО ?Объединенная Консалтинговая Группа?
Ответы на вопросы размещены в Справочно-правовой системе ?Кодекс? 26.01.2010