Вопрос: 10 августа ИФНС сняла инкассовым поручение 700000руб за недоплату налога на прибыльсогласно требованию. 09 сентября 400000 были возвращены, как неправомерно дочислены и взысканы. Какие должны быть сделаны проводки?
Ответ: В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. ? 94н, счет 76 ?Расчеты с разными дебиторами и кредиторами? предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 - 75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.
Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76 ?Расчеты с разными дебиторами и кредиторами?.
На субсчете 76-2 ?Расчеты по претензиям? отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.
В связи с этим, рекомендуем в бухгалтерском учете сделать следующие проводки:
10 августа
Дт 76/2 Кт 51 ? 700000руб. ? снятие денежных средств ИФНС инкассовым поручением
09 сентября
Дт 51 Кт 76/2 ? 400000руб. ? возвращены денежные средства как неправомерно взысканные
В случае, если Вы согласны с суммой причитающего к уплате налога на прибыль в размере 300000руб., то в бухгалтерском учете рекомендуем данное обстоятельство отразить следующими операциями:
Дт 99 Кт 68 ?Расчеты по налогам и сборам?, субсчет ?Налог на прибыль? - 300000руб. ? доначислена сумма налога на прибыль по требованию ИФНС;
Дт 68 ?Расчеты по налогам и сборам?, субсчет ?Налог на прибыль? Кт 76/2 ? 300000руб.
Лебедева Ольга Юрьевна
Ассистент аудитора
ЗАО ?Объединенная Консалтинговая Группа?
Ответы на вопросы размещены на сайте компании ?Такском? 08.02.2010