Как правильно заполнить справку 2-НДФЛ и может ли их быть две штуки - на 13% и 30%.

11.02.2010

Вопрос: Сотрудник нашей фирмы иностранный работник, имеет разрешение УФМС по г.Москве на работу в г.Москве с 25.08.08г по 24.05.09г, 24 мая 2009г он был уволен в связи с окончанием трудового договора, 25 октября 2009г он вновь получил разрешение на работу в УФМС по г.Москве и вновь был принят на работу в нашу фирму  25.10.09, а 20.11.09 уволен по собственному желанию. За время с 25.05.09 по 25.10.09г гражданин выезжал за пределы РФ. За период с 25.08.08-31.12.09 с его дохода был удержан налог по ставке 30%;с 01.01.09-24.05.09 - по ставке 13%;за период с 25.10.09-20.11.09г по ставке 30%.
Вопрос: как правильно заполнить справку 2-НДФЛ и может ли их быть две штуки - на 13% и 30%.
С уважением главный бухгалтер ООО "ПСВ" Наталья Соловьева.


Ответ: Налоговыми резидентами признаются физические лица, которые фактически находятся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в России не прерывается на периоды его выезда за пределы нашей страны для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. К доходам работников, не имеющих статуса налогового резидента РФ, налоговые вычеты применяться не могут.

Доходы налоговых резидентов облагаются по ставке 13%, а если установлено, что гражданин находился на территории России менее 183 календарных дней в течение следующих подряд 12 месяцев, он не признается налоговым резидентом, и при расчете НДФЛ с его доходов нужно применять ставку в размере 30%. Для граждан Республики Беларусь установлен особый

Течение срока нахождения работника вне территории России начинается на следующий день после пересечения им границы, день отъезда за рубеж считается днем нахождения в РФ. То же правило действует в обратном направлении. День приезда на территорию России не учитывается для подсчета 183 календарных дней (Письмо УФНС России по г. Москве от 31 января 2007 г. N 28-11/008420).


Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

При рассмотрении вопроса о налоговом статусе физического лица следует учитывать любой непрерывный 12-месячный период, определяемый на соответствующую дату получения доходов, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом. Выезд за пределы РФ имеет значение только для подсчета количества дней пребывания в РФ и не прерывает течения этого периода. При этом для определения 12-месячного периода принимаются во внимание календарные месяцы (Письмо Минфина России от 29.03.2007 N 03-04-06-01/94).

Однако в дальнейшем налоговый статус работника в течение текущего налогового периода может изменяться, тогда применяются соответствующие налоговые ставки (13 или 30%). В случае если в налоговом периоде (например, за 7 месяцев) количество дней пребывания физического лица в РФ достигло 183, статус налогового резидента у физического лица по итогам данного периода измениться не может.

В Вашем случае расчет будет следующим:

период

Количество дней

Ноябрь 2008

11 дней ( с 20 ноября)

Декабрь 2008

31 день

Январь 2009

31 день

Февраль 2009

28 дней

Март 2009

31 день

Апрель 2009

30 дней

Май 2009

24 дня (по 24 мая-день увольнения последний рабочий день)

Июнь 2009

-

Июль 2009

-

Август 2009

-

Сентябрь 2009

-

Октябрь2009

7 дней  ( с 25 октября)

Ноябрь 2009

20 дней (по 20 ноября)

 

 

Итого на день выплаты дохода ( 25 ноября 2009 года) иностранный работник провел на территории РФ 213 дней в течении 12-и следующих подряд месяцев. А, следовательно, он являлся налоговым резидентом РФ.

 

Т.к. сотрудник уже уволен, то Вам необходимо подать две справки с указанием различных ставок.


Столярова Ольга Станиславовна
Руководитель Отдела  Аудита и Финансов
ЗАО ?Объединенная Консалтинговая Группа?

 

Ответы на вопросы размещены на сайте компании ?Такском? 11.02.2010


Возврат к списку