Сумма бонуса не облагается НДС
Вопрос:
«...Поставщик предоставляет покупателю бонус, который рассчитывается как процент от объема закупок за предшествующий квартал и может быть предоставлен как деньгами, так и зачетом задолженности. Покупатель проводит семинары, продвигает продукцию поставщика, никаких рекламных расходов или расходов на подготовку семинаров у него нет. В акте о бонусе не упоминаются мероприятия, проводимые покупателем, и отчетов поставщик не требует. В акте указана только сумма закупок и бонуса. Облагается ли НДС сумма бонуса у покупателя?..»
Татьяна Лазарева, г. Кандалакша
Ответ:
При предоставлении продавцом покупателю бонуса у продавца отсутствует база для начисления НДС по данной операции, поскольку ее предоставление не обусловлено реализацией товаров, работ, услуг. Соответственно, и у покупателя полученная сумма бонуса является внереализационным доходом и также не облагается НДС (письмо Минфина России от 28.09.06 № 03-04-11/182).
Затраты по маркетинговой программе покупателя (проведение семинаров, продвижение продукции поставщика) не могут быть истолкованы как обоснованные расходы на оказание услуг для поставщика, поскольку покупатель приобретает товар в собственность и как собственник этого товара осуществляет его продвижение, рекламу и т. п. мероприятия. Поэтому все эти услуги являются расходами собственника на продажу приобретенных им товаров. Возможно, следует пересмотреть условия договора и изъять те пункты, которые не выполняются (маркетинг), и в акте о бонусе не ссылаться на данный пункт договора.
Безусловно, может быть и такой вариант, когда покупатель действительно оказывает определенные услуги поставщику, например, по исследованию рынка продукции и т. п. Но в таком случае между ними должны быть подписаны акты на оказанные услуги и произведена оплата
услуг.
У компенсации нет НДС, но есть налог на прибыль
Вопрос:
«...При транспортировке сухих смесей порвался мешок. Поставщик по условиям договора компенсирует нам этот брак. Покупатель претензий не выставляет. Компенсация предусмотрена в договоре и рассчитывается как фиксированный процент от суммы поставки. В акте написано: «возмещение транспортного брака». Облагается ли НДС сумма компенсации?..»
Галина Иванова, г. Гатчина
Ответ:
Прежде всего обратите внимание на то, что по условиям вопроса «покупатель претензии не выставляет». В таком случае не ясно:
1) как покупатель приходует товары — ведь в товарной накладной указано одно количество товаров, а фактически он получает другое;
2) как поставщик отражает «компенсацию транспортного брака», если он не получил подтверждение того, что какой-то товар был в процессе транспортировки утрачен. Считаем, что покупатель обязательно должен выставить претензию в адрес поставщика, где указать наименование и количество утраченного при перевозке товара. Далее, по соглашению сторон могут быть произведены следующие действия (ст. 520 ГК РФ): отказ от оплаты недопоставленных товаров, возврат уплаченных за такой товар сумм (если оплата была произведена до момента поставки) или поставка утраченных в процессе перевозки товаров.
Сумма компенсации за «транспортный брак», которую выплачивает поставщик, не должна облагаться у покупателя НДС, т. к. она не связана с реализацией покупателем товаров (ст. 146 НК РФ). Отметим, что она должна облагаться налогом на прибыль (п. 3 ст. 250 НК РФ).
Зачесть НДС между партнерами невозможно
Вопрос:
«...Как правильно проводить с 1 января 2007 года взаимозачет организации, работающей на УСН, если другая организация — плательщик НДС? Есть ли смысл «упрощенщикам» платить НДС на расчетный счет другой организации?..»
Иван Белый, г. Выборг
Ответ:
С 1 января согласно дополнению, внесенному в пункт 4 статьи 168 Налогового кодекса, при проведении неденежных форм расчетов, в том числе взаимозачетов, оплата НДС, предъявляемого налогоплательщиком покупателю (пп. 1, 3, 4 ст. 168 НК РФ), осуществляется последним на основании платежного поручения на перечисление денежных средств, т. е. «живыми» деньгами (п. 17 ст. 1, п. 2 ст. 5 Федерального закона от 22.07.05 №
Следовательно, по нашему мнению, налогоплательщик (поставщик) на общей системе налогообложения может произвести зачет только на стоимость товара без учета НДС и потребовать уплаты налога от второй стороны денежными средствами. При этом не имеет значения тот факт, что одной из сторон сделки является организация, применяющая УСН, т. е. не являющаяся плательщиком НДС и не применяющая нормы главы 21 НК РФ. К сожалению, данный вопрос в настоящий момент в Налоговом кодексе не урегулирован, и следует ожидать разъяснений официальных органов.
Дубинянская Е. Н.,
Руководитель Отдела Аудита и Финансов
ЗАО «Объединенная Консалтинговая Группа»
Ответы на вопросы опубликованы «Учет, налоги, право — Северо-Запад.», № 11,