Вопрос: Какие нужно сделать проводки при списании товаров (материалов) в общепите? Можно ли обойтись без 42 счета?
Ответ: Обычно в общепите товары, закупаемые у поставщиков, вначале поступают на склад, а потом уже в ресторан, бар или другие объекты организации общепита. При поступлении товаров на склад они приходуются по ценам приобретения с добавлением или без добавления единой наценки согласно пп. 4.1 п. 4 Методики учета сырья, товаров и производства в предприятиях массового питания различных форм собственности, утвержденной Роскомторгом 12.08.1994 N 1-1098/32-2.
Способ 1. С использованием 42 счета "Торговая наценка".
А) Организация может установить единую наценку для товаров, которые будут использованы в качестве сырья для приготовления блюд.
В этом случае в бухгалтерском учете будут отражены следующие проводки:
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Отражено поступление товаров от поставщика на склад | 41-1 | 60 |
| Начислена торговая наценка | 41-1 | 42 |
| Отражена сумма "входного" НДС | 19 | 60 |
| Сумма "входного" НДС предъявлена к вычету | 68 | 19 |
| Отпущены со склада товары на кухню (производство) | 20 | 41-1 |
| Отражена выручка от реализации товаров | 50 | 90-1 |
| С выручки от оказания услуг начислена сумма НДС | 90-3 | 68 |
| Отражена себестоимость проданных блюд | 90-2 | 20 |
| Сторно Отражена торговая наценка, относящаяся к сырью, использованному для приготовления блюд |
90-2 | 42 |
| Отражен финансовый результат | 90-9 | 99 |
Б) Стоимость товаров, используемых в изготовлении блюд, различна, поэтому лучше рассматривать вариант начисления торговой наценки в момент отпуска товаров со склада по каждому товару в отдельности.
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Отражено поступление товаров от поставщика на склад | 41-1 | 60 |
| Отражена сумма "входного" НДС | 19 | 60 |
| Сумма "входного" НДС предъявлена к вычету | 68 | 19 |
| Отражен отпуск сырья со склада в производство |
20 | 41-1 |
| Начислена торговая наценка | 20 | 42 |
| Отражена выручка от оказания услуг общественного питания |
50 | 90-1 |
| Начислен НДС на стоимость оказанных услуг | 90-3 | 68 |
| Отражена стоимость проданных блюд | 90-2 | 20 |
| Сторно Отражена торговая наценка, относящаяся к продукции, использованной для приготовления реализованных блюд |
90-2 | 42 |
| Отражен финансовый результат | 90-9 | 99 |
В обоих случаях мы получаем, что при использовании счета 42 «Торговая наценка» себестоимость реализованных товаров тождественна величине выручки от их реализации. Но при формировании финансовых результатов от операций реализации все равно необходимо устанавливать фактическую себестоимость реализованных товаров.
Также обратим внимание на то, что для целей налогообложения способ определения стоимости товаров по продажным ценам не применяется. В налоговом учете товары приходуются только по покупным ценам (ценам приобретения) (пп.3 п.1 ст.268 части второй НК РФ).
Способ 2. Без использования 42 счета.
Данная схема проводок используется, когда стоимость блюда формируется исходя из цен приобретения сырья методом калькулирования, то есть торговая наценка добавляется не к стоимости сырья, а к стоимости блюда.
В бухгалтерском учете данные операции необходимо отразить следующим образом:
| Содержание операции | Дебет счета | Кредит счета |
| Оприходованы товары/материалы | 41-1/10 | 60 |
| Отражен НДС | 19 | 60 |
| Принят к вычету НДС, уплаченный поставщику за товары | 68 | 19 |
| Приобретенные материалы переданы в производство | 20 | 10 |
| Списаны прочие расходы и отражен выпуск готовой продукции | 20 40 | 02, 69,70? 20 |
| Отражена реализация | 50 | 90-1 |
| Списана себестоимость реализованного товара или готовой продукции | 90-2 |