Вопрос:
Имущество обособленного подразделения (ОП) туристической фирмы (ТФ) используется им (ОП) по месту нахождения, а учитывается на балансе головной организации (ТФ). Просим разъяснить порядок расчета удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества ОП в целях исчисления налога на прибыль.
Ответ:
Согласно ст.288 НК РФ доля налога на прибыль, приходящаяся на обособленное подразделение, определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизированного имущества этого подразделения соответственно в среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по налогоплательщику.
Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяется исходя из фактических показателей остаточной стоимости основных средств организаций и их обособленных подразделений за отчетный период. В своем письме от 30 июня 2005 года № 03-03-04/2/16 Министерство финансов РФ поясняет, что для определения доли прибыли, приходящейся на данное обособленное подразделение, учитывается удельный вес остаточной стоимости амортизируемых основных средств, фактически используемых в производственной деятельности (находящихся в эксплуатации) на данном подразделении.
Семенова Е.,
ассистент консультанта
ЗАО «Объединенная Консалтинговая Группа»
Ответы на вопросы размещены в Справочно-правовой системе «Кодекс»