Вопрос: Спасибо Вам за ответы. У меня вопрос связан с резервом по сомнительным долгам в БУ.
На 01.01.2010 есть Кт 63 -1 912 422,71 руб. (за 2009 год.) Это ошибка? И как ее исправить?
Резерв был создан в 2008 году. И на 01.01.2009 год ? тоже было сальдо Кт. Обязано предприятие создавать резерв по сомнительным догам в БУ в 2010 году. Предприятие на ОСН
Ответ: В соответствии с п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. ?34н, организация может на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации (таким образом, создание резерва по сомнительным долгам является правом организации, а не обязанностью).
При этом если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам.
Таким образом, неиспользованные суммы резерва, созданного в 2008 году, Вам следовало включить в состав финансового результата по итогам 2009 года; перенос данного резерва на следующий отчетный год нормативными актами не предусмотрен. Т.е на 01.01.2010 г. сальдо на счете 63 в отношении суммы, зарезервированной в 2008 году, быть не должно.
Вместе с тем, одновременно со списанием неиспользованного резерва, сформированного в 2008 году, в 2009 году Вы были вправе создать новый резерв по итогам текущего отчетного года, и в этот новый резерв могли вновь попасть те же сомнительные долги в тех же суммах, что и в 2008 году (если только они не были погашены контрагентами в 2009 г. или списаны по причине истечения срока исковой давности). Так, создание резерва по итогам 2009 года фактически равнозначно переносу неиспользованного резерва на 2010 год, необходимо лишь обосновать его результатами инвентаризации дебиторской задолженности.
На основании всего выше изложенного, чтобы подтвердить достоверность сальдо по счету 63 на 01.01.2010 г., рекомендую оформить акт инвентаризации дебиторской задолженности по состоянию на 31.12.2009 г. и приказ руководителя о создании резерва по сомнительным долгам.
Зиборова О.В.
Ведущий консультант, аудитор
ЗАО ?Объединенная Консалтинговая Группа?
Ответы на вопросы размещены на сайте www.klerk.ru от 09.08.2010