В 2008г. была завышена себестоимость продукции, ошибка обнаружена сейчас. С 2007г. по 2009г. проведена выездная налоговая проверка, ошибка инспекторами не выявлена. На счете 41 по одной позиции весит кредитовый остаток, как его убрать в бухгалтерии?

23.09.2010

Вопрос: В 2008г. была завышена себестоимость продукции, ошибка обнаружена сейчас. С 2007г. по 2009г. проведена выездная налоговая проверка, ошибка инспекторами не выявлена. На счете 41 по одной позиции весит кредитовый остаток, как его убрать в бухгалтерии? Заранее спасибо!


Ответ: Поскольку завышение себестоимости реализованных в предыдущих периодах товаров привело не только к искажению показателя стоимости товаров на складе, но и к занижению финансового результата, исправить соответствующую ошибку в бухгалтерском учете Вам следует записью: Дт 41 Кт 91.1 / Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде.

При этом считаю, что в налоговом учете указанные корректировки можно не отражать, как можно и не сдавать уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2008 г. и доначислять налог к уплате за 2008 год.

Несмотря на то, что в отношении организации может быть назначена повторная выездная проверка (в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку), в соответствии с п. 10 ст. 89 Налогового кодекса если при проведении повторной выездной налоговой проверки выявлен факт совершения налогоплательщиком налогового правонарушения, которое не было выявлено при проведении первоначальной выездной налоговой проверки, к налогоплательщику не применяются налоговые санкции, за исключением случаев, когда невыявление факта налогового правонарушения при проведении первоначальной налоговой проверки явилось результатом сговора между налогоплательщиком и должностным лицом налогового органа.

Таким образом, наложить штраф на Вашу организацию по результатам проведения выездной проверки налоговый орган не сможет, а вот вынести решение о доплате налога на прибыль и уплате пеней вправе, но, подчеркну, только по результатам проведения повторной налоговой проверки. 


Зиборова О.В.
Ведущий консультант, аудитор
ЗАО ?Объединенная Консалтинговая Группа?

Ответы на вопросы размещены на сайте www.klerk.ru от 23.09.2010


Возврат к списку