Бухгалтерский учет ИП

Индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Также частными предпринимателями могут являться частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

Предприниматели прежде всего нацелены на развитие своего бизнеса и оказание качественных услуг. Зачастую многие из предпринимателей не владеют достаточными знаниями и навыками в составлении налоговых деклараций, расчете налогов, бухгалтерском учете.

И мы готовы оказать поддержку малому бизнесу именно в этом.

Что? — Мы рассчитаем налоги, заполним налоговые декларации, сформируем книгу учета доходов и расходов.

Где? — в офисе «Объединенной Консалтинговой Группе».

Когда? —  после регистрации предпринимателем или в любую другую минуту, когда Вы поймете, что работать с бухгалтерской фирмой гораздо выгоднее и спокойнее, чем с отдельно взятым бухгалтером.

КАК МЫ РАБОТАЕМ.

1. Переговоры. Вы можете приехать к нам в офис, а возможно проведение переговоров на Вашей территории. После согласования всех условий, заключаем договор на срок от 6-ти месяцев. В договоре предусматриваются сроки и перечень предоставляемых Вами документов.
2. В течение квартала вы собираете все первичные документы (например, платежки, выписки банка, накладные, счета и т.п.), а наш курьер забирает по описи эти документы (или их копии) в согласованный день после завершения очередного квартала.
3. После получения документов бухгалтер - консультант «Объединенной Консалтинговой Группы» обрабатывает поступившие документы (вводит их в программу в 1С.УСН), формирует налоговые декларации, рассчитывает налоги (для УСНО и ЕНВД), оформляет книгу учета доходов-расходов.
4. Бухгалтер - консультант «Объединенной Консалтинговой Группы» предоставляет Вам информацию о налогах. Передает Вам обработанные документы. Вы - подписываете декларацию, консультант «Объединенной Консалтинговой Группы» - передает ее в налоговый орган.

ПОЧЕМУ нужно обратиться К НАМ?

1. «Объединенная Консалтинговая Группа» в настоящее время оказывает услуги частным предпринимателям (и на ЕНВД, и на УСНО). Поэтому мы очень хорошо знаем нюансы, которые могут возникнуть в их работе и оказывают влияние на налогообложение.
2. Мы проконсультируем Вас по целому ряду вопросов, подробные ответы на которые не так легко найти в прессе, или в Интернете. Например:
   • по какой системе налогообложения лучше работать конкретно Вам?
   • как оформить наемный персонал? И сделать это правильно и выгодно в соответствии с законодательством?
   • какую финансовую ответственность несет предприниматель?
   • как правильно рассчитать налоговые вычеты по ЕНВД?
   • как рассчитать налог, если работники принимают участие в нескольких видах деятельности?
   • как распределить площадь для целей ЕНВД, если Вы ведете несколько видов деятельности?
   • как определить: торговое место или торговая площадь?
   • можно ли учесть расходы при расчете единого налога по УСНО?
   • как быть с декларацией, если деятельность в налоговом периоде не велась или приостановлена?
   • как правильно заполнить декларацию?
   • как правильно оформить первичные документы?
   • какие счета-фактуры нельзя принимать к учету?
   • можно ли рассчитываться наличными денежными средствами и в каком размере?
   И на многие другие вопросы, которые возникнут у Вас в процессе деятельности мы поможем Вам найти ответы.
3. Мы поможем Вам правильно организовать учет Вашей финансовой деятельности:
   • выдадим памятку о необходимых первичных документах;
   • составим трудовые контракты с работниками;
   • расскажем, как оформить кадровые документы;
   • обучим Ваш персонал правильному оформлению первичных документов;
   • выдадим памятку о сроках уплаты налогов;
   • сделаем сверки по Вашим налоговым платежам;
   • поможем оформить документы для получения кредита в банке.
И, главное – мы можем взять все функции общения с налоговыми органами по Вашим декларациям и прочей отчетности на себя. А у Вас будет больше времени на Ваш бизнес.

УСНО

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения предусмотрена законодательством РФ о налогах и сборах. Ее применение регулируется главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ.

Переход на упрощенную систему налогообложения или возврат к общей системе (общему режиму) налогообложения частными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, предусмотренном гл. 26.2 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 346.11).

Суть применения частными предпринимателями упрощенной системы налогообложения заключается в том, что происходит замена целого ряда налогов единым налогом, исчисляемым по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

Не подлежат уплате налоги предпринимателями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения (п. 3 ст. 346.11):

1. налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);
2. налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности);
3. единый социальный налог (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).

Также частные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также при исполнении обязанности налогового агента в соответствии со ст. 161 Налогового кодекса РФ.

Объекты налогообложения и ставки единого налога

В соответствии с п. 1 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения может быть признан один из двух возможных:

1. доходы;
2. доходы, уменьшенные на величину расходов.

Применение частным предпринимателем сразу нескольких объектов налогообложения не предусмотрено.

Объект налогообложения	Налоговые ставки
Доходы, уменьшенные на величину расходов	10% в СПб
Доходы	6%

Минимальный налог

Минимальный налог уплачивается частными предпринимателями, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в случае если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. В соответствии с п. 6 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ минимальный налог составляет 1 процент от суммы полученного налогооблагаемого дохода.

Минимальный налог рассчитывается только по итогам налогового периода.

Пример. Индивидуальный предприниматель, работающий по упрощенной системе с объектом налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, получил за год следующие результаты:

Наименование показателей	Сумма, в руб.
Доход за отчетный период	3350000
Расходы, уменьшающие полученный доход при расчете единого налога	3150000
Налоговая база	200000
Налоговая ставка, %	15
Сумма единого налога	30000
Ставка минимального налога, %	1
Сумма минимального налога	33500

Следовательно, минимальный налог (33 500 руб.) превышает сумму единого налога, рассчитанного в установленном порядке (30 000 руб.), значит, индивидуальный предприниматель обязан уплатить в бюджет минимальный налог.

ЕНВД в СПб

Единый налог на вмененный доход в Санкт-Петербурге

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности является специальным режимом и регулируется гл. 26.3 Налогового кодекса РФ и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. Этот режим применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Виды деятельности, подпадающие под ЕНВД и объект налогообложения

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в Санкт-Петербурге в отношении:

1. оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и(или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
2. оказания ветеринарных услуг;
3. оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4. оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
5. оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
6. розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
7. оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
8. распространения и(или) размещения наружной рекламы;
9. распространения и(или) размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;
10. оказания услуг по передаче во временное владение и(или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
11. розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, который характеризует данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

Базовая доходность корректируется (умножается) на корректирующий коэффициент. Повышающий (понижающий) коэффициент базовой доходности (К2) определяется в зависимости от ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимента товаров (работ, услуг), сезонности, времени работы, величины доходов, площади информационного поля световых и электронных табло, площади информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы.

Также базовая доходность корректируется на коэффициент-дефлятор (К1), соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ.

Значение коэффициента-дефлятора (К1) устанавливается Правительством РФ на каждый год. А значения корректирующего коэффициента (К2) определяются субъектами РФ на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками единого налога на вмененный доход, не платят:

1. налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом;
2. налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
3. единый социальный налог (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ, а также выполняют обязанности налоговых агентов.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 Налогового кодекса РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Если частный предприниматель осуществляет сразу несколько видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, то учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Порядок исчисления и уплаты ЕНВД

Налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал. Этот налог взимается от предполагаемого дохода, уменьшенного на величину предполагаемых расходов, и не зависит от фактических результатов хозяйственной деятельности. Налог может не платиться, в случае если деятельность, облагаемая ЕНВД, по каким-то причинам не будет вестись. В этом случае приостановка деятельности должна быть оформлена документально.

В соответствии со ст. 346.31 Налогового кодекса РФ ставка единого налога установлена в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Пример. У частного предпринимателя налоговая база по единому налогу на вмененный доход составила 215 000 руб.

Соответственно, сумма единого налога за период составит:
215 000 руб. × 15% = 32 250 руб.

При исчислении налоговой базы используется следующая формула расчета:

ВД = (БД × (N1 + N2 + N3) x К1 x К2),

где ВД — величина вмененного дохода;
БД — значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности;
N1, N2, N3 — физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода;
К1, К2 — корректирующие коэффициенты базовой доходности.

Уплата единого налог на вмененный доход производится плательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Информация для Индивидуального предпринимателя

Заключение трудовых договоров у ИП

Работодатель-предприниматель обязан:

1. заключить трудовой договор в письменной форме и зарегистрировать его в органах местного самоуправления. Условия этого договора должны соответствовать требованиям ст. ст. 57 и 303 ТК; могут быть изменены только в соответствии со ст. 306 ТК; могут улучшать положение работника по сравнению с законодательством; не могут ухудшать положение работника по сравнению с законодательством;
2. уплачивать единый социальный налог, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы в ФСС в порядке, предусмотренном действующим законодательством;
3. оформлять страховые свидетельства государственного пенсионного страхования.

С 06.10.2006г. вступили в действия изменения в ТК РФ, согласно которым предприниматели обязаны вести трудовые книжки.

Для того чтобы принять на работу сотрудника, частный предприниматель должен заключить с ним трудовой договор.

Трудовой договор между работником и частным предпринимателем заключается по тем же правилам, что и между работодателями-организациями и работниками, то есть договор должен оформляться в виде документа, подписываемого сторонами.

НДФЛ на выплаты наемным работникам

Если частный предприниматель выплачивает заработную плату своим работникам, то он должен удержать налог на доходы физических лиц с выплаченной суммы по ставке 13 процентов и перечислить его в бюджет не позднее даты выплаты дохода. В таком случае частный предприниматель выступает как налоговый агент.

В течение трех месяцев после окончания календарного года частному предпринимателю необходимо представить в свою налоговую инспекцию сведения о доходах, выплаченных гражданам в прошедшем году.

Сведения о доходах представляются в виде справок по форме № 2-НДФЛ. Ее необходимо заполнить на каждого человека, который получал в прошедшем году от предпринимателя доход. Им может быть и сотрудник предпринимателя, внештатный работник или гражданин, который работает по гражданско-правовому договору.

Если таких получателей дохода окажется меньше десяти человек, то справки можно напечатать на печатной машинке или распечатать на принтере, если же их больше десяти человек, то справки подаются в электронном виде — на дискете или через Интернет. При этом составляется два экземпляра реестра-списка всех справок.

ПЛАТЕЖИ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, РАССЧИТАННЫЕ ИСХОДЯ ИЗ СТОИМОСТИ СТРАХОВОГО ГОДА В 2011 ГОДУ.

Предприниматели уплачивают за себя соответствующие страховые взносы в ПФР и ФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Согласно ч. 1 ст. 13 Федерального закона N 212-ФЗ стоимость страхового года - это сумма денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда в течение одного финансового года для предоставления этому лицу обязательного страхового обеспечения в размере, определенном законодательством РФ.

Стоимость страхового года рассчитывается как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, предусмотренного ч. 2 ст. 12 Федерального закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз (ч. 2 ст. 13 Федерального закона N 212-ФЗ).

Федеральным законом от 24.06.2008 N 91-ФЗ с 1 января 2009 г. МРОТ установлен в размере 4330 руб. Исходя из данного значения МРОТ, в 2011 г. предприниматели должны будут уплачивать взносы в следующих размерах:

• 13 509,6 руб. (4330 руб. x 12 x 26%) - в ПФР;
• 1610,76 руб. (4330 руб. x 12 x 3,1%) - в ФФОМС;
• 1039,2 руб. (4330 руб. x 12 x 2%) - в ТФОМС.

В зависимости от года рождения предпринимателя страховой взнос в ПФР начисляется полностью на страховую часть (для лиц 1966 года рождения и старше) либо разделяется:

• на 20% - на страховую часть;
• на 6% - на накопительную часть (для лиц 1967 год рождения и моложе).

Плательщики страховых взносов, не производящие выплат физлицам, вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы (ч. 5 ст. 14 Федерального закона N 212-ФЗ).

Порядок добровольного вступления в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством прописан в ст. 4.5 Федерального закона N 255-ФЗ.

Страховой взнос в ФСС уплачивается в размере 2,9% от стоимости страхового года, следовательно, его сумма составит 1506,84 руб. (4330 руб. x 12 x 2,9%).

Порядок уплаты страховых взносов в данном случае утвержден Постановлением Правительства РФ от 02.10.2009 N 790. Форма расчета, который представляют лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (форма-4а ФСС РФ), утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 26.10.2009 N 847н.

Уплата страховых взносов лицами производится не позднее 31 декабря текущего года начиная с года подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию.

Индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников, при осуществлении выплат, производимых в пользу физических лиц, признаются плательщиками следующих страховых взносов на обязательные виды социального страхования:

• на обязательное пенсионное страхование;
• на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• на обязательное медицинское страхование.

При исчислении и уплате указанных страховых взносов на обязательные виды социального страхования ИП руководствуются общим порядком исчисления указанных взносов, предусмотренным положениями Закона N 212-ФЗ.