Директор фирмы хочет оказать материальную поддержку (деньгами). Как все это можно правильно оформить в бухгалтерском учете, какие сделать проводки? Сотрудником фирмы этот человек не является?

09.09.2009

Вопрос: Партнер, с которым фирма долго и плодотворно сотрудничала, тяжело заболел. Директор фирмы хочет оказать материальную поддержку (деньгами). Как все это можно правильно оформить в бухгалтерском учете, какие сделать проводки? Сотрудником фирмы этот человек не является (и не являлся). Можно ли будет учесть эти расходы для налога на прибыль?

Ответ: Организация может предоставить материальную помощь в денежной форме партнеру организации как физическому лицу.

Бухгалтерский учет.
Чтобы получить материальную помощь, этот человек должен написать заявление. На его основании руководитель издает приказ, в котором указывает размер материальной помощи и день, когда ее надо выдать и причину выплаты материальной помощи (на лечение).

Из каких источников может выплачиваться материальная помощь? Таких источников два: либо нераспределенная прибыль прошлых лет, либо доходы от текущей деятельности организации. Здесь нужно помнить, что принять решение о выплате материальной помощи из чистой прибыли могут только собственники  организации. Это решение должно быть утверждено на общем собрании участников общества (акционеров) и зафиксировано в протоколе.  Если письменное решение собственников есть, то в бухгалтерском учете сумма материальной помощи списывается со счета 84 ?Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)?.


1ый вариант: материальная помощь выплачивается за счет текущих расходов

В данной ситуации операции по оказанию материальной помощи следует отражать с использованием счета 91 ?Прочие доходы и расходы?, субсчет ?Прочие расходы? и счета 76 ?Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами?, к нему открывается отдельный субсчет, например 6 ?Материальная помощь физическим лицам?. Таким образом, расходы организации по оказанию материальной помощи отражаются по дебету счета 91-2 и кредиту счета 76-6. Ее выплата - по дебету счета 76-6 и кредиту счетов по учету денежных средств организации (50, 51, 55).


2ой вариант: за счет нераспределенной прибыли

В данной ситуации операции будут отражаться с использованием счета 84 ?Нераспределенная прибыль?


Допустим, сумма материальной помощи составит 10 000 руб.
В бухгалтерском учете нужно будет сделать следующие записи:

 

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Начислена материальная помощь

(сумма материальной помощи включена в состав внереализационных расходов)

1ый вариант: материальная помощь выплачивается за счет текущих расходов

2ой вариант: за счет нераспределенной прибыли

 

 

 

 

91-2

 

 

84

 

 

 

76-6

 

 

76-6

 

 

 

10 000

 

 

10 000

Отражена сумма постоянного налогового обязательства

(10 000 * 20 %)

* с 1 января 2009 г. ставка налога на прибыль 20 %

99-3

68-3

2 000

Удержан НДФЛ с суммы материальной помощи (п. 28 ст. 217 НК РФ)

(10 000 ? 4 000) * 13 %*

76-6

68-1

780

Выдана материальная помощь из кассы

76-6

50

9 220

 

бухгалтерской прибыли (убытка), но не признаются для целей ее налогообложения на основании п. 23 ст. 270 НК РФ. Материальная помощь относится к выплатам непроизводственного характера и не связана с результатами деятельности организации.

* В соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций, если вышеуказанные суммы не превышают 4000 руб. за налоговый период. Организация как налоговый агент должна будет исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить НДФЛ в бюджет с суммы материальной помощи, превышающей 4000 руб..


Унгурян М.В. 
Ассистент аудитора
ЗАО ?Объединенная Консалтинговая Группа?

Ответы на вопросы размещены в Справочно-правовой системе ?Кодекс? 09.09.2009


Возврат к списку