Как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете расходы на ремонт служебного автомобиля? Какие должны составляться документы?

22.10.2009

Ответ:

В бухгалтерском учете

Списание расходов на ремонт служебного автомобиля можно отразить по одной из следующих схем:

 

1) отнесение расходов на ремонт на текущие расходы в том отчетном периоде, в котором расходы произведены;

2) создание резерва на ремонт автомобиля;

3) отнесение сумм расходов на ремонт автомобиля в состав расходов будущих периодов с последующим их списанием на расходы в порядке, закрепленным в учетной политике организации.

 

 

Схема 1. Отнесение расходов на приобретение двигателя на текущие расходы

 

Содержание операции

Д

К

Приобретены материалы для замены

10

60 (76)

Учтен НДС

19

60 (76)

Стоимость материалов отнесена на расходы

20 (23,25,26,29,44)

10

Отражена стоимость работ организации, которая произвела ремонтные работы

20

(23,25,26,29,44)

60 (76)

Учтен НДС

19

60 (76)

Произведен налоговый вычет

68

19

 

 

Схема 2. Создание резерва на ремонт автомобиля

 

Создание резерва предстоящих расходов с последующим списанием фактических затрат за счет резерва рекомендуется применять в организациях, располагающих большой номенклатурой основных средств, когда в течение года производится большое количество разнообразных ремонтов. Основной целью создания резерва на ремонт основных средств является равномерное распределение расходов в течение года.

 

Содержание операции

Д

К

Произведены ежемесячные отчисления в резерв

20

(23,25,26,29,44)

96

Списана стоимость материалов

96

10

Списана стоимость работ организации, которая произвела ремонтные работы

96

60 (76)

 

 

Если до конца года резерв использован не полностью, его остаток списывается на увеличение валовой прибыли. В случаях, когда окончание ремонтных работ по объектам с длительным сроком их производства и существенным объемом указанных работ происходит в следующем за отчетным году, остаток резерва на ремонт основных средств не сторнируется. По окончании ремонта излишне начисленная сумма резерва относится на финансовые результаты отчетного периода.

 

 

Схема 3. Отнесение сумм расходов на ремонт автомобиля в состав расходов будущих периодов

 

Содержание операции

Д

К

Списана стоимость материалов

97

10

Списана стоимость работ организации, которая заменила двигатель

97

60 (76)

Сумма ежемесячного списания сумм стоимости ремонта на расходы.

Размер списания определяется порядком, установленным в учетной политике организации.

20

(23,25,26,29,44)

97

 

 

Ремонт хозяйственным способом

 

Содержание операции

Д

К

Списана стоимость материалов, необходимых для ремонта

23 (44)

10

Начислена заработная плата, ЕСН, страховые взносы

23 (44)

70,69

Признаны расходы на ремонт

20

23

 

 

В налоговом учете

 

Для целей налогообложения ремонтные расходы относятся к прочим расходам и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат, то есть списываются единовременно (п. 1 ст. 260 НК РФ).

 

 

Документы на подтверждение расходов на ремонт

 

Для документального подтверждения расходов на ремонт основных средств используются:

-         дефектные ведомости, обосновывающие необходимость проведения ремонтных работ,

-         сметы на проведение ремонтов,

-         нормативы и данные о сроках ремонтных работ,

-         акт N ОС-3 "Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств",

-         первичные документы по передаче материалов на ремонт, начислению оплаты труда,

-         налоговые регистры или итоговые расчеты отчислений в резерв расходов на ремонт основных средств.

 

Данные документы должны соответствовать требованиям положений ст. 252 НК РФ, Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

 

 

Унгурян М.В. 

Ассистент аудитора

ЗАО ?Объединенная Консалтинговая Группа?

 

Ответы на вопросы размещены в Справочно-правовой системе ?Кодекс? 22.10.2009


Возврат к списку