Вопрос: Каков порядок бухгалтерского и налогового учета выплаты дивидендов гражданам ? учредителям ООО (граждане: резиденты и нерезиденты)?
Ответ:
Порядок бухгалтерского учета начисления и выплаты дивидендов физическим лицам
Начисление дивидендов может происходить за счет чистой прибыли или за счет резервного фонда.
Если начисление дивидендов за счет чистой прибыли, то в бухгалтерском учете начисление и выплата дивидендов будет отражаться следующими проводками:
|
Дебет |
Кредит |
Содержание операции |
|
84 |
75/2 |
Направлена чистая прибыль на выплату дивидендов учредителю |
|
75/2 |
68/НДФЛ |
Удержан налог с доходов в виде дивидендов |
|
75/2 |
51 |
Выплачена сумма дивидендов за вычетом суммы удержанного НДФЛ |
Если начисление дивидендов за счет резервного фонда, то в бухгалтерском учете начисление и выплата дивидендов будет отражаться следующими проводками:
|
Дебет |
Кредит |
Содержание операции |
|
84 |
82 |
Сформирован резервный фонд |
|
82 |
75/2 |
Направлены средства резервного фонда на выплату дивидендов учредителю |
Порядок исчисления налога на доходы физических лиц Определение дивидендов для целей налогообложения дано в статье 43 Налогового кодекса РФ:
?Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств?.
Порядок налогообложения дивидендов, полученных физическими лицами, определен нормами главы 23 НК РФ ?Налог на доходы физических лиц?.
Ставки налога указаны в НК РФ:
А) для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ ? 15%
(п. 3 ст. 224 НК РФ)
Б) для физических лиц ? налоговых резидентов РФ ? 9%
(п. 4 ст. 224 НК РФ)
При умножении суммы дивидендов на соответствующую ставку получается сумма налога к уплате.
Унгурян М.В.
Ассистент аудитора
ЗАО ?Объединенная Консалтинговая Группа?
Ответы на вопросы размещены в Справочно-правовой системе ?Кодекс? 18.12.2009