Каков порядок бухгалтерского и налогового учета выплаты дивидендов гражданам ? учредителям ООО?

18.12.2009

Вопрос: Каков порядок бухгалтерского и налогового учета выплаты дивидендов гражданам ? учредителям ООО (граждане: резиденты и нерезиденты)?

Ответ:
Порядок бухгалтерского учета начисления и выплаты дивидендов физическим лицам

Начисление дивидендов может происходить за счет чистой прибыли или за счет резервного фонда.

Если начисление дивидендов за счет чистой прибыли, то в бухгалтерском учете начисление и выплата дивидендов будет отражаться следующими проводками:

Дебет

Кредит

Содержание операции

84

75/2

Направлена чистая прибыль на выплату дивидендов учредителю

75/2

68/НДФЛ

Удержан налог с доходов в виде дивидендов

75/2

51

Выплачена сумма дивидендов за вычетом суммы удержанного НДФЛ


Если начисление дивидендов за счет резервного фонда, то в бухгалтерском учете начисление и выплата дивидендов будет отражаться следующими проводками:

Дебет

Кредит

Содержание операции

84

82

Сформирован резервный фонд

82

75/2

Направлены средства резервного фонда на выплату дивидендов учредителю


Порядок исчисления налога на доходы физических лиц  Определение дивидендов для целей налогообложения дано в статье 43 Налогового кодекса РФ:
?Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств?.

Порядок налогообложения дивидендов, полученных физическими лицами, определен нормами главы 23 НК РФ ?Налог на доходы физических лиц?.
 
Ставки налога указаны в НК РФ:
 А) для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ ? 15%
      (п. 3 ст. 224 НК РФ)
 Б) для физических лиц ? налоговых резидентов РФ ? 9%
                (п. 4 ст. 224 НК РФ)

При умножении суммы дивидендов на соответствующую ставку получается сумма налога к уплате.


Унгурян М.В. 
Ассистент аудитора
ЗАО ?Объединенная Консалтинговая Группа?

Ответы на вопросы размещены в Справочно-правовой системе ?Кодекс? 18.12.2009


Возврат к списку