Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете поступление вознаграждения по договору концессии?

26.01.2010

Вопрос: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете поступление вознаграждения по договору концессии? 


Ответ: Договор коммерческой концессии является возмездным. Правообладателю может выплачиваться вознаграждение в форме фиксированного разового платежа (паушальный платеж), в форме периодических платежей (роялти), в иной форме, предусмотренной договором. Рассмотрим проводки, когда вознаграждение выплачивается в виде разового платежа и в виде ежемесячных платежей. При принятии решения, на каких счетах бухгалтерского учета отражать вознаграждение, будет зависеть от следующего: будет ли предоставление неисключительных прав на нематериальный актив (НМА) по договору концессии являться основным видом деятельности организации или не будет.


Операции по отражению вознаграждения можно отразить следующими бухгалтерскими проводками:

 

Операция

Д

К

Вариант 1. Предоставление права на НМА является основным видом деятельности организации

1

Поступление средств от пользователя принадлежащих правообладателю исключительных прав

51

62

2

Отражена выручка по договору коммерческой концессии в виде разового платежа от пользователя НМА

62

90.1.

3

Начислен НДС с выручки в виде разового платежа

90.3.

68

4

Поступление средств от пользователя принадлежащих правообладателю исключительных прав (ежемесячные платежи) в течение срока действия договора коммерческой концессии

51

62

5

Отражена выручка по договору коммерческой концессии в виде ежемесячных платежей от пользователя НМА

62

90.1.

6

Начислен НДС с выручки в виде ежемесячных платежей

90.3.

68

Вариант 2. Предоставление права на НМА не является основным видом деятельности организации

1

Поступление средств от пользователя принадлежащих правообладателю исключительных прав

51

76

2

Отражена выручка по договору коммерческой концессии в виде разового платежа от пользователя НМА

76

98.1

3

Начислен НДС с выручки в виде разового платежа

98.1

68

4

Отражена в составе прочих доходов часть разового платежа, приходящая на отчетный период

98.1

91.1.

5

Частично восстановлена сумма НДС, начисленного с выручки в виде разового платежа

68

98.1.

6

Поступление средств от пользователя принадлежащих правообладателю исключительных прав (ежемесячные платежи) в течение срока действия договора коммерческой концессии

51

76

7

Отражена выручка по договору коммерческой концессии в виде ежемесячных платежей от пользователя НМА

76

91.1.

8

Начислен НДС с выручки в виде ежемесячных платежей

91.2.

68

9

Начислен НДС с выручки в виде разового платежа, приходящегося на отчетный период

91.2.

68

 

Унгурян М.В. 
Ассистент аудитора
ЗАО ?Объединенная Консалтинговая Группа?

Ответы на вопросы размещены в Справочно-правовой системе ?Кодекс? 26.01.2010


Возврат к списку