Вопрос: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете поступление вознаграждения по договору концессии?
Ответ: Договор коммерческой концессии является возмездным. Правообладателю может выплачиваться вознаграждение в форме фиксированного разового платежа (паушальный платеж), в форме периодических платежей (роялти), в иной форме, предусмотренной договором. Рассмотрим проводки, когда вознаграждение выплачивается в виде разового платежа и в виде ежемесячных платежей. При принятии решения, на каких счетах бухгалтерского учета отражать вознаграждение, будет зависеть от следующего: будет ли предоставление неисключительных прав на нематериальный актив (НМА) по договору концессии являться основным видом деятельности организации или не будет.
Операции по отражению вознаграждения можно отразить следующими бухгалтерскими проводками:
|
|
Операция |
Д |
К |
|
Вариант 1. Предоставление права на НМА является основным видом деятельности организации | |||
|
1 |
Поступление средств от пользователя принадлежащих правообладателю исключительных прав |
51 |
62 |
|
2 |
Отражена выручка по договору коммерческой концессии в виде разового платежа от пользователя НМА |
62 |
90.1. |
|
3 |
Начислен НДС с выручки в виде разового платежа |
90.3. |
68 |
|
4 |
Поступление средств от пользователя принадлежащих правообладателю исключительных прав (ежемесячные платежи) в течение срока действия договора коммерческой концессии |
51 |
62 |
|
5 |
Отражена выручка по договору коммерческой концессии в виде ежемесячных платежей от пользователя НМА |
62 |
90.1. |
|
6 |
Начислен НДС с выручки в виде ежемесячных платежей |
90.3. |
68 |
|
Вариант 2. Предоставление права на НМА не является основным видом деятельности организации | |||
|
1 |
Поступление средств от пользователя принадлежащих правообладателю исключительных прав |
51 |
76 |
|
2 |
Отражена выручка по договору коммерческой концессии в виде разового платежа от пользователя НМА |
76 |
98.1 |
|
3 |
Начислен НДС с выручки в виде разового платежа |
98.1 |
68 |
|
4 |
Отражена в составе прочих доходов часть разового платежа, приходящая на отчетный период |
98.1 |
91.1. |
|
5 |
Частично восстановлена сумма НДС, начисленного с выручки в виде разового платежа |
68 |
98.1. |
|
6 |
Поступление средств от пользователя принадлежащих правообладателю исключительных прав (ежемесячные платежи) в течение срока действия договора коммерческой концессии |
51 |
76 |
|
7 |
Отражена выручка по договору коммерческой концессии в виде ежемесячных платежей от пользователя НМА |
76 |
91.1. |
|
8 |
Начислен НДС с выручки в виде ежемесячных платежей |
91.2. |
68 |
|
9 |
Начислен НДС с выручки в виде разового платежа, приходящегося на отчетный период |
91.2. |
68 |
Унгурян М.В.
Ассистент аудитора
ЗАО ?Объединенная Консалтинговая Группа?
Ответы на вопросы размещены в Справочно-правовой системе ?Кодекс? 26.01.2010